Cukai ditanggung majikan: Ketetapan Umum No. 11/2016 dan tanggungjawab percukaian

Ketetapan Umum No. 11/2016 telah diterbitkan oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDN) untuk menjelaskan pengiraan cukai pendapatan pekerja yang ditanggung oleh majikan. Ketetapan ini juga memberikan panduan tentang cara faedah tersebut dikenakan cukai dan dilaporkan oleh majikan.

Dalam konteks ini, faedah sedemikian dianggap sebagai perkuisit, iaitu manfaat tambahan yang diterima oleh pekerja daripada majikan. Perkuisit ini termasuk dalam pendapatan kasar pekerja dan tertakluk kepada peraturan percukaian yang ditetapkan.

• Apa itu cukai ditanggung oleh majikan
• Objektif ketetapan umum No. 11/2016
• Peruntukan Undang-undang berkaitan
• Definisi & tafsiran
• Cukai pendapatan pekerja sebagai perkuisit
• Layanan cukai terhadap cukai ditanggung majikan
• Potongan Cukai Bulanan (PCB)
• Tanggungjawab pekerja
• Tanggungjawab majikan
• Kesimpulan
• Soalan lazim

Apa itu cukai ditanggung oleh majikan

Cukai ditanggung oleh majikan merujuk kepada situasi di mana majikan membayar cukai pendapatan pekerja bagi pihak pekerja. Pembayaran ini dianggap sebagai perkuisit dan termasuk dalam pendapatan kasar pekerja yang tertakluk kepada cukai pendapatan.

Contoh-contoh:

1. Syarikat menanggung cukai pendapatan tahunan pekerja sebagai sebahagian daripada pakej ganjaran.

2. Majikan membayar cukai pendapatan pekerja yang bekerja di luar negara bagi pihak pekerja.

3. Firma menanggung cukai pendapatan pekerja yang menerima bonus prestasi tinggi.

Objektif ketetapan umum No. 11/2016

Ketetapan Umum No. 11/2016 bertujuan untuk menjelaskan beberapa aspek penting berkaitan cukai pendapatan yang ditanggung oleh majikan. Secara khusus, objektif ketetapan ini adalah seperti berikut:

1. Memberi panduan kepada orang awam dan pegawai Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDN) mengenai cara pengurusan cukai pendapatan yang ditanggung oleh majikan.

2. Menjelaskan bahawa cukai pendapatan yang ditanggung oleh majikan dianggap sebagai perkuisit, serta cara ia perlu dilaporkan oleh pekerja dan majikan.

3. Menggalakkan pematuhan terhadap peruntukan Akta Cukai Pendapatan (ACP) 1967, terutamanya berkaitan faedah dalam bentuk tunai atau barangan yang diberikan oleh majikan.

4. Memastikan cukai yang ditanggung oleh majikan dilaporkan dan diuruskan secara seragam serta selaras dengan undang-undang percukaian yang berkuat kuasa.

Peruntukan Undang-undang berkaitan

Ketetapan Umum No. 11/2016 merujuk kepada pelbagai seksyen dalam Akta Cukai Pendapatan 1967 untuk memberikan asas perundangan kepada peraturan ini. Peruntukan utama yang berkaitan adalah seperti berikut:

Seksyen 2

Seksyen ini memberikan definisi untuk istilah penting seperti "majikan" dan "pekerja". Definisi ini membantu menjelaskan hubungan dan peranan antara majikan dan pekerja dalam konteks penggajian serta percukaian. Dengan adanya definisi ini, tanggungjawab kedua-dua pihak dapat dikenal pasti dengan lebih jelas.

Seksyen 7

Seksyen ini menentukan status pemastautin pekerja bagi sesuatu tahun taksiran (YA). Status pemastautin ini penting kerana ia mempengaruhi jumlah cukai yang perlu dibayar serta pelaksanaan peraturan cukai tertentu. Pekerja yang dianggap pemastautin mempunyai tanggungjawab cukai yang berbeza berbanding pekerja bukan pemastautin.

Seksyen 13

Seksyen ini menjelaskan jenis pendapatan yang dianggap sebagai pendapatan kasar pekerja. Pendapatan ini termasuk gaji, bonus, elaun, manfaat dalam bentuk barangan, dan perkuisit seperti cukai yang ditanggung oleh majikan. 

Ketetapan ini memastikan semua pendapatan pekerja, sama ada dalam bentuk tunai atau bukan tunai, dilaporkan dengan betul.

Seksyen 77 dan 77C

Seksyen ini memperincikan kewajipan pekerja untuk memfailkan borang cukai. Ia termasuk jenis borang yang perlu digunakan, tarikh akhir pemfailan, dan maklumat yang perlu diisytiharkan. 

Seksyen 77C menegaskan bahawa pekerja tetap wajib memfailkan cukai walaupun cukai mereka ditanggung oleh majikan. Ini memastikan semua pekerja melaporkan pendapatan mereka secara lengkap dan mengikut peraturan.

Seksyen 83

Seksyen ini menyatakan tanggungjawab majikan untuk melaporkan maklumat pekerja ke Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDN). 

Majikan mesti memaklumkan mengenai pekerja baru, pekerja yang berhenti bekerja, atau pekerja yang meninggalkan Malaysia untuk tempoh tertentu. Laporan ini memastikan LHDN mendapat maklumat yang tepat bagi mengurus percukaian pekerja.

Seksyen 107

Seksyen ini berhubung pelaksanaan Potongan Cukai Berjadual (PCB), iaitu sistem potongan cukai bulanan oleh majikan. 

PCB memastikan cukai pekerja dibayar secara konsisten sepanjang tahun taksiran. Seksyen ini juga menjelaskan tanggungjawab majikan dalam melaksanakan PCB dan memastikan pekerja mematuhi peraturan ini.

Definisi & tafsiran

Beberapa istilah utama dalam Ketetapan Umum No. 11/2016 diberikan definisi khusus untuk memastikan pemahaman yang seragam. Istilah-istilah tersebut adalah seperti berikut:

1. Majikan: Orang yang membayar atau bertanggungjawab membayar gaji kepada pekerja. Hubungan ini boleh wujud dalam pelbagai bentuk, sama ada hubungan antara ketua dan pekerja, atau hubungan profesional lain.

2. Pekerja: Individu yang menerima ganjaran atau pendapatan daripada sesuatu pekerjaan atau jawatan tertentu.

3. Penggajian: Mana-mana pekerjaan atau jawatan yang memberikan ganjaran, sama ada pekerjaan tetap atau sementara.

4. Perkuisit: Faedah tambahan yang diterima oleh pekerja, sama ada dalam bentuk tunai atau barangan. Contohnya termasuk cukai pendapatan yang ditanggung oleh majikan, elaun kenderaan, atau penggunaan rumah syarikat.

Cukai pendapatan pekerja sebagai perkuisit

Apabila majikan bersetuju untuk membayar cukai pendapatan pekerja, jumlah tersebut dianggap sebagai perkuisit. Ia dimasukkan ke dalam pendapatan kasar pekerja dan tertakluk kepada cukai pendapatan.

Ini bermakna pekerja perlu melaporkan jumlah cukai yang dibayar oleh majikan itu sebagai sebahagian daripada pendapatan mereka.

Sebagai contoh, jika majikan menanggung RM10,000 cukai pendapatan pekerja, jumlah ini akan dilaporkan sebagai pendapatan kasar pekerja. Pekerja kemudiannya perlu membayar cukai ke atas keseluruhan jumlah tersebut, termasuk gaji asas dan faedah lain.

Adalah penting bagi majikan dan pekerja memahami bahawa perkuisit ini tidak membebaskan pekerja daripada kewajipan mereka untuk memfailkan cukai pendapatan setiap tahun.

Layanan cukai terhadap cukai ditanggung majikan

Berikut adalah prinsip utama tentang cara cukai ditanggung oleh majikan dilayan dalam konteks percukaian:

Pengiraan pendapatan kasar

Pendapatan kasar pekerja merangkumi semua bentuk gaji dan manfaat, termasuk gaji asas, bonus, elaun, dan cukai pendapatan yang ditanggung oleh majikan. Dalam konteks percukaian, cukai yang ditanggung oleh majikan dianggap sebagai perkuisit, iaitu manfaat tambahan yang diterima oleh pekerja. 

Ini dinyatakan secara jelas di bawah Seksyen 13(1)(a) Akta Cukai Pendapatan 1967. Pendekatan ini memastikan semua jenis pendapatan, sama ada dalam bentuk tunai atau bukan tunai, dilaporkan dengan lengkap dalam pendapatan bercukai pekerja. 

Penetapan ini penting untuk memastikan tiada pendapatan pekerja yang terlepas daripada pelaporan cukai.

Pelaporan dalam tahun taksiran

Cukai pendapatan yang ditanggung oleh majikan dilaporkan dalam tahun taksiran selepas jumlah sebenar cukai yang ditanggung diketahui. Sebagai contoh, jika cukai untuk pendapatan tahun 2023 ditanggung oleh majikan, jumlah ini akan dimasukkan dalam pendapatan kasar pekerja bagi tahun taksiran 2024. 

Pendekatan ini memastikan pelaporan yang tepat kerana jumlah sebenar cukai yang ditanggung hanya dapat ditentukan selepas pengiraan lengkap pendapatan bercukai dilakukan. Dengan cara ini, pelaporan cukai menjadi lebih teratur dan mengelakkan ketidaktepatan yang mungkin berlaku akibat anggaran yang salah.

Pelarasan cukai

Pelarasan cukai diperlukan jika terdapat perubahan pada pendapatan bercukai pekerja. Sebagai contoh, pekerja yang membuat tuntutan pelepasan cukai tambahan seperti pelepasan insurans hayat atau derma yang layak mungkin akan melihat pengurangan dalam jumlah cukai bercukai mereka. 

Dalam kes ini, jumlah cukai yang ditanggung oleh majikan juga perlu diselaraskan bagi mencerminkan perubahan tersebut. Sebaliknya, jika terdapat pendapatan tambahan seperti bonus lewat atau faedah lain yang diterima oleh pekerja, jumlah cukai yang ditanggung oleh majikan perlu dinaikkan. 

Pelarasan ini penting untuk memastikan kedua-dua pekerja dan majikan mematuhi kehendak percukaian secara tepat.

Rawatan cukai

Rawatan cukai memastikan bahawa semua pendapatan pekerja, termasuk perkuisit seperti cukai yang ditanggung oleh majikan, dilaporkan sebagai sebahagian daripada pendapatan kasar mereka. 

Bagi pekerja, rawatan ini bermakna jumlah cukai yang ditanggung oleh majikan akan meningkatkan pendapatan kasar mereka untuk tujuan percukaian. Rawatan ini penting bagi memastikan keadilan dalam percukaian serta ketelusan dalam pelaporan kepada LHDN, terutama ketika audit cukai dijalankan.

Potongan Cukai Bulanan (PCB)

Potongan Cukai Berjadual (PCB) adalah mekanisme yang memastikan cukai pendapatan pekerja dibayar secara bulanan. Majikan bertanggungjawab untuk memastikan PCB dilaksanakan dengan betul, termasuk apabila cukai pekerja ditanggung oleh mereka. Tanggungjawab majikan dalam konteks ini melibatkan:

Pelaksanaan PCB

• Majikan perlu memastikan bahawa jumlah cukai yang ditanggung dimasukkan dalam Borang EA pekerja dan dilaporkan kepada LHDN.

• PCB membantu memastikan cukai pekerja dilunaskan secara konsisten, mengurangkan beban pekerja pada masa pemfailan cukai.

Penalti Akibat Kegagalan

• Jika majikan gagal melaksanakan PCB dengan betul, mereka boleh dikenakan denda antara RM200 hingga RM20,000, seperti yang diperuntukkan dalam Akta Cukai Pendapatan 1967.

• Hukuman penjara sehingga enam bulan juga boleh dikenakan ke atas majikan yang melanggar peraturan ini.

Tanggungjawab pekerja

Pekerja mempunyai tanggungjawab tertentu berkaitan dengan laporan dan pembayaran cukai mereka. Berikut adalah perkara utama:

Pemberitahuan kepada LHDN

• Pekerja perlu memaklumkan status percukaian mereka ke Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDN) dalam tempoh dua bulan selepas mula bekerja di Malaysia. 

Pemfailan borang cukai

• Pekerja mesti memfailkan borang cukai tahunan, seperti Borang BE, BT, atau B, mengikut tarikh akhir yang ditetapkan oleh LHDN.

Pembayaran cukai

• Pekerja perlu memastikan semua cukai pendapatan, termasuk jumlah perkuisit seperti cukai yang ditanggung oleh majikan, dilaporkan dan dibayar tepat pada masanya.

Penalti akibat kegagalan:

• Menurut Seksyen 112(1) Akta Cukai Pendapatan 1967, kegagalan memfailkan Borang Nyata Cukai Pendapatan (BNCP) boleh menyebabkan denda antara RM200 hingga RM20,000, atau penjara tidak melebihi 6 bulan, atau kedua-duanya sekali.

• Ini adalah penalti untuk tidak mematuhi kewajipan asas pemfailan borang cukai tahunan oleh individu yang mempunyai pendapatan bercukai. 

Tanggungjawab majikan

Majikan memainkan peranan penting dalam memastikan pematuhan cukai yang berkaitan dengan pekerja mereka. Tanggungjawab utama majikan termasuk:

1. Makluman kepada LHDN

• Pekerja baru: Majikan perlu melaporkan pekerja baru ke Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDN) dalam tempoh satu bulan selepas tarikh mula bekerja, menggunakan Borang CP22.

• Pemberhentian pekerja: Majikan mesti memaklumkan pemberhentian pekerja kepada LHDN sekurang-kurangnya satu bulan sebelum tarikh pemberhentian melalui Borang CP22A.

• Pekerja meninggalkan malaysia: Untuk pekerja yang akan meninggalkan Malaysia selama lebih tiga bulan, majikan perlu menghantar Borang CP21 kepada LHDN bagi memastikan semua cukai tertunggak dilangsaikan.

2. Penahanan bayaran kepada pekerja

• Gaji terakhir atau sebarang pembayaran kepada pekerja yang meninggalkan Malaysia mesti ditahan sehingga surat pelepasan cukai (Tax Clearance Letter) diterima daripada LHDN.

• Ini adalah untuk memastikan semua tanggungan cukai pekerja diselesaikan sebelum pekerja meninggalkan negara, seperti yang diperuntukkan di bawah Seksyen 83(4) Akta Cukai Pendapatan 1967.

3. Penalti kegagalan mematuhi peraturan

• Majikan yang gagal mematuhi peraturan boleh dikenakan:

  • Denda maksimum RM20,000, atau

  • Penjara maksimum enam bulan, atau

  • Kedua-duanya, seperti yang diperuntukkan di bawah Seksyen 120(1) Akta Cukai Pendapatan 1967.

• Dalam kes tertentu, majikan juga boleh diarahkan untuk membayar jumlah cukai tertunggak bagi pihak pekerja, mengikut Seksyen 83(6) Akta Cukai Pendapatan 1967.

Kesimpulan

Cukai pendapatan pekerja yang dibayar oleh majikan dianggap sebagai perkuisit yang memberikan manfaat tambahan kepada pekerja. Namun, pekerja dan majikan perlu memahami tanggungjawab masing-masing bagi memastikan pematuhan sepenuhnya terhadap peraturan yang ditetapkan oleh LHDN.

Kegagalan mematuhi peraturan ini boleh mengakibatkan penalti berat serta pelanggaran undang-undang. Oleh itu, semua pihak disarankan mendapatkan nasihat daripada pakar cukai sekiranya perlu.

Soalan lazim

1. Apakah Itu perkuisit dalam konteks penggajian?

Perkuisit merujuk kepada manfaat tambahan yang diberikan oleh majikan kepada pekerja selain gaji asas, sama ada dalam bentuk tunai, barangan, atau perkhidmatan. Contoh perkuisit termasuk cukai pendapatan yang ditanggung oleh majikan, elaun perumahan, dan penggunaan kenderaan syarikat.

2. Apakah yang berlaku jika majikan tidak mematuhi peraturan PCB?

Majikan yang gagal mematuhi peraturan Potongan Cukai Berjadual (PCB) boleh dikenakan denda sehingga RM20,000 atau hukuman penjara maksimum enam bulan, atau kedua-duanya sekali, seperti yang dinyatakan di bawah Seksyen 120(1) Akta Cukai Pendapatan 1967. 

Selain itu, majikan bertanggungjawab memastikan potongan PCB pekerja dilaporkan dan dibayar dengan betul kepada LHDN bagi mengelakkan tindakan undang-undang.

3. Apakah tanggungjawab pekerja berkaitan cukai pendapatan?

Pekerja bertanggungjawab untuk: 

• Memfailkan Borang Nyata Cukai Pendapatan (BNCP) tahunan seperti yang ditetapkan oleh LHDN. 

• Melaporkan semua pendapatan kasar, termasuk perkuisit seperti elaun atau manfaat tambahan yang diterima daripada majikan.

• Memastikan cukai pendapatan dibayar tepat pada masanya bagi mengelakkan penalti.